El Ministerio de Finanzas lanzó una guía explicativa para el Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre el Impuesto de Sociedades, que proporciona la base legislativa del impuesto federal sobre los ingresos de las empresas para el periodo financiero que comienza el 1 de junio de 2023.
La guía ofrece una explicación artículo por artículo del significado y efecto de las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (emitida el 30 de abril de 2023), que podrá utilizarse para interpretar la Ley del Impuesto sobre Sociedades y cómo deben aplicarse determinadas disposiciones.
El subsecretario del Ministerio de Finanzas, Younis Haji Al Khouri, dijo que “el Ministerio de Finanzas está trabajando para brindar claridad y orientación a quienes están o pueden estar sujetos al impuesto corporativo de Emiratos Árabes Unidos (EAU), para que puedan comprender las disposiciones de la ley y por qué fue promulgada. La guía explicativa refleja nuestro compromiso continuo de garantizar que los sujetos pasivos reciben apoyo y se les proporciona información antes de la entrada en vigor de la ley".
La guía explica las diversas características del régimen fiscal de sociedades de EAU, que fomenta la actividad empresarial y minimiza la carga para los sujetos pasivos. En primer lugar, existe una tasa de impuesto corporativo del cero por ciento para aquellas empresas que ingresen hasta 375.000 dirhams y una tasa de impuesto corporativo del cero por ciento para las personas que califiquen en la Zona Franca, en reconocimiento de la importancia histórica de las Zonas Francas para el desarrollo de Emiratos Árabes Unidos.
Además, el régimen del Impuesto de Sociedades proporciona un desahogo financiero y administrativo al apoyar a las empresas nuevas y pequeñas. Las empresas que cumplan estos requisitos no pagarán ningún impuesto y simplemente tendrán que presentar los datos de facturación cuando sus ingresos alcancen los 3.000.000 de dirhams.
La guía también describe otras características, entre las que se encuentran una retención de impuestos del cero por ciento en los pagos nacionales e internacionales; exención del Impuesto de Sociedades sobre los beneficios, dividendos y plusvalías de sucursales extranjeras con participaciones accionariales nacionales y extranjeras cuando se cumplan las condiciones pertinentes y créditos fiscales extranjeros por ingresos cuando la fuente sea extranjera que no están exentos para evitar la doble imposición.
Además, destaca exenciones específicas para ciertas entidades sujetas a impuestos corporativos en cada emirato o consideradas esenciales para el tejido social de EAU. Estos incluyen entidades gubernamentales, fondos de inversión, fondos de pensión y seguridad social, así como organizaciones de beneficio público y negocios de recursos naturales.
La guía también incluye una explicación detallada de los requisitos y umbrales de los precios de transferencia marcados a nivel internacional para garantizar una carga mínima de cumplimiento para las pequeñas y medianas empresas.
También aclara la posibilidad de utilizar el concepto de pérdidas fiscales en períodos impositivos futuros sin límite de tiempo y la posibilidad de transferir pérdidas fiscales entre empresas del mismo grupo fiscal, cuando se cumplan las condiciones pertinentes. Esto significa que los grupos de EAU pueden presentar y pagar su impuesto corporativo de forma consolidada como una sola entidad imponible para garantizar la eficiencia y la simplicidad administrativa.
Otras características incluyen la desgravación del Impuesto sobre Sociedades para transmisiones intragrupo y operaciones de reestructuración empresarial, cuando se cumplan las condiciones pertinentes; la posibilidad de que las fundaciones y fideicomisos familiares sean tratados como fiscalmente transparentes para evitar que el patrimonio personal y los ingresos por inversiones estén sujetos al Impuesto de Sociedades; y la adecuación del cálculo de la base imponible al resultado contable, con ajustes limitados para la determinación del Impuesto sobre Sociedades a pagar.
Emiratos Árabes aplicará una tasa impositiva corporativa general del 9 por ciento para los ingresos imponibles superiores a 375.000 de dirhams una de las tasas impositivas corporativas competitivas más bajas a nivel mundial y alineada con el objetivo de EAU de continuar siendo un destino líder para los negocios y la inversión.
Las copias de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sus decisiones de aplicación y más información relacionada con el Impuesto sobre Sociedades se pueden consultar en el sitio web del Ministerio de Finanzas.
